廣告上半年多家藥企被追繳稅款，為何醫(yī)藥行業(yè)頻現(xiàn)稅務(wù)問題？
近年來醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)多家企業(yè)亦因稅務(wù)問題被追繳稅款，涉及金額動輒千萬，甚至此前有流出補(bǔ)交稅款及“倒查30年”的傳言。目前，國家稅務(wù)總局已明確否認(rèn)全國性倒查安排。多位稅務(wù)領(lǐng)域資深律師也表示，稅務(wù)追征期限依據(jù)具體情況而定。
金杜律師事務(wù)所合伙人蘭孟告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者，在醫(yī)藥行業(yè)反腐背景下，稅務(wù)監(jiān)管的嚴(yán)格化正逐漸成為領(lǐng)域的常態(tài)趨勢。目前許多企業(yè)已建立供應(yīng)商審查、合同管理等合規(guī)機(jī)制，但在此基礎(chǔ)上，還需確保機(jī)制得到充分執(zhí)行。
“隨著新醫(yī)改等政策的推進(jìn)，醫(yī)藥行業(yè)的稅收政策不斷調(diào)整，企業(yè)需要密切關(guān)注政策動態(tài)，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃。稅務(wù)部門對稅收合規(guī)性的監(jiān)管日益嚴(yán)格，企業(yè)面臨的稅務(wù)檢查風(fēng)險增加?！北本┦械莱?太原)律師事務(wù)所主任律師董波指出。
江蘇通稅(福州)律師事務(wù)所主任律師王曉輝提醒稱，在醫(yī)療改革的大背景下，在大量醫(yī)藥企業(yè)被稅務(wù)稽查甚至刑事立案的情況下，若部分醫(yī)藥企業(yè)積極自查，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)，可提高公司聲譽(yù)，也有利于適用國家稅收優(yōu)惠政策。
多家企業(yè)補(bǔ)稅超千萬
近年來，多家醫(yī)藥企業(yè)被追繳稅款。
2023年10月，中國醫(yī)藥宣布全資子公司三洋藥業(yè)補(bǔ)繳稅款及滯納金合計9687.37萬元，約占其2022年度經(jīng)審計歸屬于上市公司股東的凈利潤的13.17%。上述費用包含2018年至2020年期間的企業(yè)所得稅6062.56萬元及滯納金3624.81萬元。
今年上半年，這一現(xiàn)象持續(xù)發(fā)生。2024年3月，一心堂在2023年度業(yè)績快報中披露，2023年一心堂及其各子公司接受所在地各主管稅務(wù)局開展的稅收輔導(dǎo)工作，涉及繳納稅款2.33億元，滯納金7654.32萬元，合計3.1億元。從經(jīng)營情況來看，一心堂2023年凈利潤約5.49億元，同比下跌45.61%。
對因違規(guī)使用醫(yī)?；鸨患s談陷入風(fēng)暴中的一心堂而言，3.1億元的稅款也會帶來新壓力。對此，一心堂曾表示，已按各公司接受稅收輔導(dǎo)結(jié)果全額完成稅款繳納，所涉及滯納金公司會籌措安排。
2024年4月，北大醫(yī)藥公告稱，經(jīng)自查，公司需補(bǔ)繳2019年度至2023年5月31日期間增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加各項稅費共計1382.02萬元，需繳納滯納金共計562.71萬元(截至實際繳納日)，合計需繳納1944.73萬元。
2024年6月，科興制藥公告稱，近日補(bǔ)繳稅款及滯納金合計2131.11萬元。不足一月，隴神戎發(fā)于2024年7月宣布控股子公司普安制藥近期對2023年度的涉稅業(yè)務(wù)開展了自查，發(fā)現(xiàn)需補(bǔ)繳2023年度企業(yè)所得稅900.07萬元以及相應(yīng)滯納金9.45萬元，合計909.53萬元。
董波告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者，生物醫(yī)藥企業(yè)被追繳稅款一般反映的稅務(wù)合規(guī)問題主要有少計稅與未按規(guī)定申報、發(fā)票違法與逃稅、關(guān)聯(lián)交易與轉(zhuǎn)移定價等。例如，北大醫(yī)藥和科興制藥在自查或稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳的稅款，可能涉及少計稅或未按規(guī)定期限申報的情況。
中國醫(yī)藥、北大醫(yī)藥、科興制藥、隴神戎發(fā)均表示，上述補(bǔ)繳稅款及滯納金事項不屬于前期會計差錯，不涉及前期財務(wù)數(shù)據(jù)追溯調(diào)整。其中，北大醫(yī)藥公告為自查補(bǔ)繳稅款，科興制藥公告未說明補(bǔ)繳稅款原因。
此外，樂普醫(yī)療2023年年報中披露下屬公司因取得虛開的增值稅發(fā)票被處罰。2023 年 12 月，浙江樂普藥業(yè)股份收到稅務(wù)行政處罰事項告知，受到處罰共計154.76萬元。
虛開發(fā)票會帶來哪些稅務(wù)合規(guī)問題？王曉輝表示，國家實施“兩票制”，即藥品生產(chǎn)企業(yè)到流通企業(yè)開一次發(fā)票，流通企業(yè)到醫(yī)療機(jī)構(gòu)再開一次發(fā)票。此舉目的在于解決藥價虛高的問題，但部分醫(yī)藥企業(yè)又通過虛開增值稅發(fā)票增加企業(yè)銷售費用，減小稅收負(fù)擔(dān)，套取利益進(jìn)行行賄。銷售費用可在企業(yè)所得稅稅前扣除且沒有扣除限額，醫(yī)藥行業(yè)的銷售費用率占比高眾所皆知，主要表現(xiàn)為市場、學(xué)術(shù)推廣費及咨詢費等。
王曉輝進(jìn)一步表示，當(dāng)醫(yī)藥企業(yè)取得上游企業(yè)虛開的增值稅發(fā)票，一是該發(fā)票不能作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，醫(yī)藥企業(yè)需要補(bǔ)繳增值稅；二是該發(fā)票對應(yīng)的銷售費用不得在企業(yè)稅稅前扣除，需要進(jìn)行調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
為何醫(yī)藥行業(yè)頻現(xiàn)稅務(wù)問題？
蘭孟表示，近期醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)披露的稅務(wù)案例雖然不能直接代表整個醫(yī)藥領(lǐng)域的常態(tài)，但確實反映了行業(yè)內(nèi)存在稅務(wù)合規(guī)的挑戰(zhàn)。而且醫(yī)藥行業(yè)歷來是稅務(wù)監(jiān)管的重點領(lǐng)域，這與其業(yè)務(wù)特性、行業(yè)“兩票制”的推進(jìn)等問題緊密相關(guān)。此類案例并非今年獨有，而是長期存在，且每年醫(yī)藥行業(yè)都是稅務(wù)稽查的重點對象。
為什么查生物醫(yī)藥企業(yè)？王曉輝指出，此類企業(yè)虛開發(fā)票通常與套取、欺騙醫(yī)?；?、行賄等違法行為相關(guān)。
此前，國家衛(wèi)生健康委等14個部委于2024年5月17日聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)2024年糾正醫(yī)藥購銷領(lǐng)域和醫(yī)療服務(wù)中不正之風(fēng)工作要點的通知》，明確加大醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂治理力度，緊盯項目招采、目錄編制、價格確定、項目申請、新藥申報、回款結(jié)算等權(quán)力集中、資金密集、資源富集的醫(yī)藥領(lǐng)域風(fēng)險，聚焦虛開發(fā)票、虛假交易、虛設(shè)活動等形式違規(guī)套取資金用于實施不法行為，保持打擊高壓態(tài)勢。
“在醫(yī)藥行業(yè)，特別是涉及與外部CSO機(jī)構(gòu)合作提供服務(wù)的業(yè)務(wù)模式中，虛開發(fā)票有關(guān)的風(fēng)險問題頻發(fā)，這是醫(yī)藥企業(yè)需要高度重視的合規(guī)領(lǐng)域?！碧m孟強(qiáng)調(diào)，因為增值稅風(fēng)險有鏈條傳導(dǎo)的屬性，上游的增值稅風(fēng)險會波及傳導(dǎo)到下游，因此，即便醫(yī)藥企業(yè)主觀上沒有稅收違法的故意，也可能會受到來自不合規(guī)上游稅務(wù)風(fēng)險的波及。
蘭孟進(jìn)一步指出，在醫(yī)藥企業(yè)的特定情境中，支付外部服務(wù)費時，稅務(wù)部門尤為關(guān)注服務(wù)安排的真實性。這直接關(guān)聯(lián)到增值稅發(fā)票的開具是否合規(guī)，也會影響成本的真實性與合理性，涉及能否稅前列支。如醫(yī)藥企業(yè)利用其取得的不合規(guī)發(fā)票進(jìn)行抵扣，將可能觸發(fā)接受虛開增值稅發(fā)票或偷逃稅款的稅收法律風(fēng)險，因其不僅涉及行政責(zé)任，還可能觸發(fā)刑事責(zé)任，故需高度重視。
稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限多少？
今年企業(yè)補(bǔ)交稅款更是引起廣泛關(guān)注，甚至有過企業(yè)納稅“倒查30年”的傳言。
對此，國家稅務(wù)總局有關(guān)部門負(fù)責(zé)人曾公開回應(yīng)稱，稅務(wù)部門沒有組織開展全國性、行業(yè)性、集中性的稅務(wù)檢查，更沒有倒查20年、30年的安排。
蘭孟告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者，補(bǔ)交稅款之所以引起廣泛關(guān)注，部分原因可能在于“倒查30年”的新聞效應(yīng)。歷史上，因為十年是財務(wù)資料保管的期限，因此稅務(wù)檢查會有以實踐層面的“十年為限”理解，但法律層面并不存在“倒查30年”的概念，目前稅務(wù)局也已回應(yīng)并無此官方說法。
“這一現(xiàn)象的背景一是醫(yī)療行業(yè)反腐，二是稅務(wù)部門對稅收合規(guī)性的強(qiáng)化監(jiān)管?！倍ū硎?，“雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)表態(tài)沒有倒查30年，但是反腐和稅務(wù)的從嚴(yán)監(jiān)管變?yōu)槌B(tài)化，可能還會陸續(xù)有一定數(shù)量的醫(yī)療行業(yè)企業(yè)需要進(jìn)行補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款?！?span style="display:none">QGo即熱新聞——關(guān)注每天科技社會生活新變化gihot.com
實際上，稅款追繳的期限依據(jù)具體情況而定。蘭孟進(jìn)一步指出，在稅務(wù)管理方面，當(dāng)公司面臨資金困難等原因?qū)е聼o法按時繳納已經(jīng)申報的稅款時，即構(gòu)成欠稅狀況，此時稅務(wù)局對公司而言，相當(dāng)于已經(jīng)形成了一個稅收債權(quán)。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅并沒有期限限制。而對于企業(yè)未申報或少申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)少繳稅款的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款受到追征期規(guī)定的限制。
“具體而言，對于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征；若不構(gòu)成偷稅、抗稅、騙稅行為，則一般理解應(yīng)按照稅收征管法規(guī)定的3年或5年追征期限執(zhí)行，實踐中對此還有一些爭議。若企業(yè)在收到稅務(wù)處理決定或處罰決定后，未及時繳納相應(yīng)款項，稅務(wù)局會根據(jù)實際情況采取相應(yīng)的征管措施?！碧m孟指出。
多位稅務(wù)律師直言，醫(yī)藥企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面既面臨挑戰(zhàn)也迎來機(jī)遇，企業(yè)可以通過多種舉措適應(yīng)稅法政策的變化和監(jiān)管力度的加強(qiáng)，確保稅務(wù)合規(guī)性并提升整體競爭力。
蘭孟建議，企業(yè)應(yīng)積極提升稅務(wù)合規(guī)意識，確保對供應(yīng)商資質(zhì)的嚴(yán)格審查，服務(wù)合同內(nèi)容與成果證明的匹配性，并在內(nèi)部管理過程中做好相應(yīng)審核與證據(jù)留存等。稅務(wù)合規(guī)作為系統(tǒng)性工作，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身實際情況，進(jìn)行風(fēng)險評估與自我檢查，即健康檢查，以識別管理上的薄弱環(huán)節(jié)或瑕疵，并據(jù)此進(jìn)行改進(jìn)，在嚴(yán)格監(jiān)管淘汰不合規(guī)經(jīng)營亂象后的新行業(yè)秩序下健康發(fā)展。
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